Криминалистическая характеристика преднамеренного банкротства

В настоящее время в условиях нестабильности и непрекращающегося экономического кризиса увеличивается число банкротств (несостоятельности) как коммерческих организаций, так и физических лиц. Необходимо отметить, что признание несостоятельным (банкротом) в масштабах страны приобретает угрожающие размеры. В связи с тем, что признание несостоятельным осуществляется на основании судебного решения, установить в действиях банкрота уголовно наказуемое деяние достаточно сложно.

Согласно ст. 2 федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» под несостоятельностью (банкротством) понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей.

Непосредственным объектом рассматриваемого преступления являются охраняемые законом основы экономической деятельности, а также права и интересы кредиторов, трудовые права работников несостоятельных лиц, права граждан.

Вышеуказанные неправомерные действия преследуют цель осуществления контроля за принимаемыми в деле о банкротстве решениями, ходом процедуры банкротства, необоснованного обогащения за счет сформированной конкурсной массы должника и причинения экономического вреда, в том числе интересам Российской Федерации как кредитора. Поскольку включение в реестр требований кредиторов осуществляется в деле о банкротстве, погашение заявленных требований из конкурсной массы необходимо квалифицировать по ч. 3 ст. 30, ч. 4 ст. 159 УК РФ.

При выявлении указанных фактов (с учетом вступивших в законную силу судебных актов об отказе во включении в реестр требований кредиторов, мотивированных наличием установленных судом фактов противоправной деятельности, недостоверности документов) конкурсный управляющий либо иной участник дела о банкротстве, в частности налоговый орган, который уполномочен представлять в делах о банкротстве требования Российской Федерации по денежным обязательствам, направляет заявление в органы внутренних дел для решения вопроса о возбуждении уголовного дела.

В случае фальсификации документов при включении в реестр требований кредиторов фиктивной задолженности преступления следует квалифицировать по совокупности преступлений, предусмотренных ст. 159 и 303 УК РФ. В том случае, когда виновное лицо совершает интеллектуальный подлог, преступление квалифицируется по совокупности со ст. 327 УК РФ.

Также необходимо учитывать, что если действия виновного лица по созданию фиктивной кредиторской задолженности изначально были охвачены умыслом на совершение преднамеренного банкротства, то такое деяние охватывается составом преступления, предусмотренного ст. 196 УК РФ, в ином случае образует состав преступления, предусмотренного ст. 159 УК РФ.

В соответствии с действующим законодательством субъект предпринимательской деятельности обладает большой свободой действий. Основой любой хозяйственной деятельности, помимо получения прибыли, является получение и предоставление различных кредитов, заключение различных договоров. Умышленное создание или увеличение неплатежеспособности в большинстве случаев сводится к выведению должником имущества (денежных средств) либо имущества (денежных средств), предоставленного ему другими лицами, различными способами.

Действия эти осуществляются для того, чтобы избежать взыскания в пользу кредитора возникшего долга, в том числе и за счет собственного имущества должника, то есть действия должника-банкрота направлены на невыполнение своих обязательств имущественного характера перед кредиторами в целях невозможности погашения имеющихся долговых обязательств перед кредиторами в установленном законом порядке и для сохранения имущества в личных интересах.

Неплатежеспособность и несостоятельность могут быть причинами такого неисполнения своих обязательств. Неуплата или невозвращение долгов могут быть вызваны и другими причинами, например, банальным нежеланием исполнения долговых обязательств вследствие убеждения в неправильности или несправедливости требований кредитора или вследствие недобросовестного отношения должника к своим долговым обязательствам.

Внешний признак, присущий обоим понятиям (неплатежеспособности и несостоятельности), состоит в приостановлении или полном прекращении оплаты должником текущих платежей, а также в неспособности обеспечить выполнение имущественных требований кредиторов в полном объеме. Такое состояние прекращения платежей по долговым обязательствам может быть только фактическим, лишенным всяких уголовно-правовых последствий, и формально может продолжаться до возбуждения в суде производства о несостоятельности (банкротстве) и принятия судом решения.

Однако далеко не всегда причинами банкротства выступают указанные обстоятельства. Характерной чертой современной экономики является все большее распространение так называемых незаконных банкротств, то есть действий, направленных на признание организации банкротом, сопряженных с нарушением законодательства. Пробелы в законодательстве позволяют использовать недобросовестным предпринимателям, а часто и организованным преступным группам, процедуру банкротства в качестве прикрытия для передела собственности и маскировки хищений и других злоупотреблений.

Уголовно-правовые нормы об ответственности за незаконные банкротства (ст. 195–197 УК РФ) являются бланкетными, поэтому при расследовании данных преступлений, их квалификации следует исходить из особенностей правового регулирования банкротств. В этой связи при расследовании преступлений, связанных с незаконным банкротством, должны быть проанализированы нормативные акты, регламентирующие порядок и производство процедуры банкротства.

Законодательство о банкротстве включает нормы материального и процессуального права. С одной стороны, оно определяет основания для объявления должника несостоятельным, условия открытия конкурсного производства, составления конкурсной массы, а также условия проведения санации и заключения мирового соглашения и др., с другой — предусматривает ряд процессуальных положений, касающихся, в частности, подсудности и подведомственности дел о банкротстве (порядка и формы подачи кредитором, должником и другими заинтересованными лицами заявления о признании должника банкротом; порядка предъявления претензий; доказательств неспособности должника погасить обязательства и т. п.).

Для понимания структуры преступлений, совершаемых в процессе банкротства или с использованием процедуры банкротства в корыстных целях, имеют значение оба этих аспекта. В УК РФ не раскрывается понятие банкротства, поэтому следует обращаться к гражданскому законодательству, содержащему определения основных понятий.

Под несостоятельностью (банкротством) в федеральном законе «О несостоятельности (банкротстве)» понимается признанная арбитражным судом неспособность должника в полном объеме удовлетворить требования кредиторов по денежным обязательствам, о выплате выходных пособий и (или) об оплате труда лиц, работающих или работавших по трудовому договору, и (или) исполнить обязанность по уплате обязательных платежей (ст. 2).

Признаки банкротства законодательно определены в ст. 3 федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)». Законодатель разделяет особенности признаков банкротства граждан и юридических лиц.

Гражданин считается неспособным удовлетворить требования кредиторов, если удовлетворение требований одного кредитора или нескольких кредиторов приводит к невозможности исполнения гражданином денежных обязательств и (или) обязанности по уплате обязательных платежей в полном объеме перед другими кредиторами, и размер таких обязательств и обязанности в совокупности составляет не менее чем пятьсот тысяч рублей, и указанные требования не исполнены им в течение трех месяцев с даты, когда они должны были быть исполнены (ч. 2 ст. 213.3, ч. 1 ст. 213.4 федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)»).

При этом важно подчеркнуть, что подлежащие применению за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства неустойки (штрафы, пени), проценты за просрочку платежа, убытки в виде упущенной выгоды, подлежащие возмещению за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательства, а также иные имущественные и (или) финансовые санкции, в том числе за неисполнение обязанности по уплате обязательных платежей, не учитываются при определении наличия признаков банкротства должника.

Вышеуказанные положения использованы законодателем при разработке статей УК РФ, направленных на уголовно-правовую охрану правоотношений, возникающих при несостоятельности (банкротстве), и оказывают существенное влияние на перечень обстоятельств, подлежащих доказыванию по уголовным делам рассматриваемой категории.

Предметный анализ преднамеренного банкротства позволяет выделить следующие элементы, отражение которых необходимо в криминалистической характеристике:

• Характеристика лица, совершившего преступление (служебное положение, перечень полномочий по отношению к имуществу должника, возраст, образование, психологические особенности).
• Механизм (способ) совершения преднамеренного банкротства, понимаемый как единый процесс взаимосвязи действий субъекта преступления, направленных на достижение преступного результата с использованием его служебных полномочий по распоряжению конкретным предметом преступного посягательства и стадией банкротства хозяйствующего субъекта, действиями кредиторов и иных лиц, являющихся участниками финансово-хозяйственных отношений, возникших в ходе процедуры банкротства, а также закономерностями отражения этих взаимодействий в следах преступления.
• Пространственно-временные параметры произошедшего.
• Социально-экономические особенности обстановки.
• Результаты преступных действий и их причинно-следственная связь с произведенными действиями.

Указанные обстоятельства, являясь предметами уголовно-процессуального познания, отражают информацию о преступлении и его следах, их изучение обеспечивает полноту, всесторонность и объективность проводимого расследования. Исследуя их в совокупности, субъект доказывания может создать модель расследуемого преступления, опосредованным путем сделать выводы относительно основных его черт и свойств, определяющих перечень обстоятельств, имеющих значение для дела, выявить закономерности, связанные с возникновением, хранением, передачей и переработкой доказательственной информации.

На основе анализа нормативных актов, регламентирующих  правоотношения несостоятельности (банкротства), можно выделить шесть типов преступников. К первому типу преступников относятся лица, находящиеся на должности руководителя предприятия. Они могут  совершать неправомерные действия как при наличии признаков  банкротства, так и при проведении наблюдения и финансового  оздоровления, когда органы управления должника по-прежнему  осуществляют свои полномочия с некоторыми ограничениями, предусмотренными законом. Данный тип личности является преобладающим среди лиц, совершающих преступления, связанные с банкротством субъекта финансово-хозяйственной деятельности.

Второй тип преступников — арбитражный управляющий (внешний или конкурсный), на которого с момента введения внешнего управления до окончания конкурсного производства возлагается управление делами должника, при том, что полномочия руководителя должника полностью прекращаются.

Собственник, в том случае, если он не занимает руководящую должность на своём предприятии, является либо подставным лицом, либо финансово-состоятельным, но не обладающим опытом предпринимательской деятельности, по крайней мере в данной отрасли, в связи с чем не владеющий полной информацией о состоянии дел на предприятии.

В ходе процедуры банкротства он может ходатайствовать о продаже предприятия, однако не вправе распоряжаться его имуществом, подписывать договоры и обязательства. Он не может самостоятельно совершить комплекс преступных действий, в связи с чем он действует в сговоре с руководителем предприятия либо с арбитражным управляющим, и можно рассматривать его только в качестве соучастника данного преступления.

Пятый тип — лицо, указания которого обязательны для сотрудников предприятия, например, главный бухгалтер при сокрытии бухгалтерской информации об имуществе, его местонахождении, фальсификации бухгалтерских и иных учетных документов, отказе в передаче документов арбитражному управляющему. К этому же типу относится руководитель, утративший свои полномочия после введения таких процедур банкротства, как внешнее управление и конкурсное производство.

Шестой тип — бенефициар (выгодоприобретатель), лицо, зачастую формально не имеющее корпоративных связей с юридическим лицом, однако в пользу которого осуществляются преступные действия, ожидавшее получить материальную выгоду от совершения преступления, которое было осведомленно о преступлении и (или) сознательно допускавшее его совершение, имеющее фактическую возможность определять действия физического либо юридического лица.

Предложенная выше классификация лиц, имеющих возможность совершать неправомерные действия или умышленные действия в ходе процедуры банкротства, может помочь субъекту доказывания выявить истинную цель преступления и способ её реализации, что будет являться основой для выдвижения следственных версий и построения системы доказательств по уголовному делу.

Говоря о способе совершения преступления, следует отметить, что преступные действия при банкротстве не совершаются одномоментно, преступник действует по многоступенчатой, заранее продуманной схеме, поэтому более обоснованно употребление понятия «механизм преступления».

Вывод из обанкротившегося предприятия наиболее ликвидных активов и организация на их основе нового эффективного бизнеса. Преступление совершается в ситуации, когда на определенном этапе хозяйственной деятельности организации становится очевидным ее кризисное финансовое состояние.

Этот способ, как правило, реализуется с участием руководителя предприятия, его учредителей и арбитражного управляющего, чьи преступные интересы в этом случае совпадают. Создаётся сторонняя организация, с которой заключается фиктивная сделка, в результате чего эта организация становится основным должником. По заявлению руководителя предприятия возбуждается дело о банкротстве. Руководитель организации не предпринимает никаких усилий, чтобы восстановить платежеспособность предприятия.

Вновь созданная организация получает большинство голосов в комитете кредиторов, в результате чего получает возможность назначить «своего» арбитражного управляющего. После открытия конкурсного управления основная часть имущества списывается с основных фондов по причине амортизации, оценивается как металлолом или иное вторичное сырьё, после чего продаётся по заниженной цене третьей (также специально созданной) организации, которая в результате этой сделки становится собственником основных производственных фондов организации-банкрота и может начинать осуществление аналогичной деятельности, уже не будучи обременена долгами.

В большинстве случаев вместе с производственными фондами на новое предприятие переходят и все рабочие, то есть производство фактически не прерывается. Комитет кредиторов по инициативе организации, имеющей большинство голосов, назначает высокое вознаграждение арбитражному управляющему, на выплату которого идут все средства, полученные по сделке о продаже имущества.

Уход от обязательных платежей в бюджет и претензий со стороны кредиторов. Как правило, совершается руководителем предприятия при признаках банкротства, путем сокрытия имущества и передачи его в иное владение. Получив уведомление из ФНС о признаках банкротства, руководитель предприятия до подачи заявления в арбитражный суд производит сделки по продаже имущества предприятия, денежные средства, полученные от этих сделок, направляются на выборочное удовлетворение требований ряда кредиторов. В результате после возбуждения арбитражным судом дела о банкротстве оказывается, что имущество у предприятия отсутствует, и средств на выплаты по обязательным платежам в бюджет на предприятии нет.

Чаще всего оно состоит в подкупе действующего руководителя; либо, используя преимущество в количестве голосов в совете кредиторов, назначают «своего» арбитражного управляющего. После этого руководитель или управляющий начинают действовать в интересах сторонней организации.

В этом случае представители предприятия-конкурента могут искусственно инициировать процедуру банкротства, заключив договоры переуступки права требования с реальными кредиторами, тем самым получая возможность подать заявление об открытии процедуры банкротства в арбитражный суд. Договоры переуступки права требования в этом случае заключаются с таким расчётом, чтобы при проведении процедуры банкротства заинтересованная сторона имела большинство голосов в собрании кредиторов. Дальнейшее банкротство может содержать в себе признаки обеих вышеописанных разновидностей этого преступления.

Незаконное удовлетворение требований одного из кредиторов с нарушением порядка очередности. Совершается руководителем предприятия, не являющимся учредителем, либо арбитражным управляющим на стадии конкурсного производства с целью получения незаконного вознаграждения от этого кредитора. Данный вид механизма отличается от других простотой его реализации, в этом случае цели участников очевидны, проблемой является доказывание получения вознаграждения.

Данные преступления редко совершаются в небольших акционерных обществах с одним или несколькими учредителями, этот вид противоправных действий характерен для предприятий с большим количеством акционеров, часто подобные действия могут совершаться руководителем предприятия из-за неприязненных отношений с учредителями, желания найти новое рабочее место на предприятии-кредиторе, интересы которого неправомерно удовлетворяются. Интересы рядовых акционеров в этом случае, как правило, игнорируются.

Преднамеренные действия (неправомерные действия) при банкротстве, направленные на смену собственника организации. Проводятся руководителем: одним или с помощью нескольких лиц из органа управления (например, совета директоров). Эта разновидность отличается наиболее сложной, многоступенчатой структурой преступного механизма.

Вначале создаются необходимые условия для предстоящего банкротства путем скупки акций (реже — долей) у иных, чаще всего рядовых, работников предприятия. Делается это с целью завладения большинством голосов в органе управления организации. Затем заключаются крупные разорительные сделки с подконтрольными преступникам хозяйственными структурами, в том числе сопряженные с отторжением имущества.

Его собственником в конечном итоге оказывается прежний руководитель – единолично или с узким кругом сотрудников администрации разоренного предприятия. Такой преступный механизм имеет разновидности в зависимости от вида деятельности организации, компетенции руководителя и прочих обстоятельств. Однако неизменным остается перераспределение собственности через завладение необходимыми полномочиями в органе управления.

Использование преимуществ, которые предоставляет возможность ведения бизнеса через корпоративную форму, и построение бизнес-модели с разделением на «центры убытков» и «центры прибылей». Для получения выгоды выстраивается модель бизнеса, в которой центром убытков является должник, а центрами прибыли — организации-посредники, что позволяет в случае проблем с оплатой поставщикам, подрядчикам, работникам или бюджету в короткие сроки поменять убыточную часть (обанкротив предыдущую часть бизнеса) и продолжить ведение деятельности, не утрачивая активы. Это свидетельствует о том, что контроль и над убыточной, и над прибыльной частями бизнеса осуществлялся из одного центра.

Примерами убыточной части могут быть: ведение производственной деятельности, которая дает основную добавленную стоимость на арендованных основных средствах и (или) на давальческом сырье и материалах; ведение торговой деятельности через технические компании, на которые ложится вся налоговая нагрузка на маржинальный доход от закупки товара группой компаний и ее реализации за пределы группы компаний конечным покупателям. Эти способы совершения криминального банкротства соответствуют исследуемой категории преступлений и в значительной части являются теоретически возможными и поэтому актуальными.

Применительно к первому виду это реальная стоимость реализуемого имущества, наличие одних и тех же лиц среди руководителей и учредителей организаций, участвующих в реализации преступного механизма; ко второму — финансовое положение организации в преддверии процедуры банкротства; к третьему − инициаторы преднамеренного банкротства и приемы их проникновения в конкурирующую организацию; к четвертому — установление связей лица, совершившего неправомерные действия, с учредителями организации, в чьих интересах они совершены, доказывание факта получения вознаграждения либо наличия бывшего руководителя предприятия-банкрота в составе руководителей или учредителей заинтересованной организации.

Практическое значение разработки типичных способов совершения преднамеренных или неправомерных действий при банкротстве состоит в том, что этим определяются особенности их расследования. Типичная структура механизма преступления формируется для того, чтобы продолжить изучение реальной действительности посредством мысленного моделирования. Таким образом, сначала гипотетически, а затем достоверно формируются представления о недоступных непосредственному восприятию связях между факторами и всеми элементами состава преступления.

Так, применительно к первой модели, обстоятельством, имеющим значение для дела, является финансово-хозяйственное положение организации накануне совершения разорительных сделок; ко второй — приемы захвата власти в органах управления и роль сторонних организаций в приобретении и последующем соединении имущества разоренного предприятия; к третьей — инициаторы преднамеренного банкротства и приемы их проникновения в конкурирующую организацию и т. п.

Характеристика лица, совершившего преступные действия, и механизм их совершения являются основой для мысленного моделирования. Предмет преступного посягательства нет необходимости выделять в отдельный элемент криминалистической характеристики преступления, поскольку он в той или иной степени отражает личность преступника и является отражением механизма совершения преступления.

По уголовным делам о незаконном банкротстве предметом доказывания является система обстоятельств, определяемых уголовно-процессуальными факторами, конкретизированная на основе нормативно-правовых актов, регламентирующих правоотношения несостоятельности (банкротства) и ограниченная содержанием уголовно-правовых норм. Эти обстоятельства перечисляются в ст. 73 УПК РФ и превращаются в предмет доказывания по отдельному виду преступлений при наполнении их нормой уголовного закона, устанавливающей связи и отношения между ними.

Центральное место в системе правового регулирования несостоятельности (банкротства), как указывалось выше, занимает федеральный закон «О несостоятельности (банкротстве)», задачами которого являются, с одной стороны, исключение из гражданского оборота неплатежеспособных субъектов, а с другой — предоставление возможности добросовестным предпринимателям улучшить свои дела под контролем арбитражного суда и кредиторов и вновь достичь финансовой стабильности. В этом смысле институт банкротства служит гарантией социальной справедливости в условиях рынка, одним из основных элементов которого является конкуренция.

Это говорит о стремлении законодателя поставить под охрану соответствующие экономические отношения. Незаконное банкротство посягает на экономическую безопасность государства, подрывает национальный и международный престиж предпринимательской деятельности, сокращает приток инвестиций в экономику России, используются в качестве инструмента для передела собственности, чем причиняет ощутимый материальный вред участникам экономических отношений.

Видовым объектом данной категории преступлений являются общественные отношения, основанные на принципе добропорядочности субъектов экономической деятельности. В результате совершения неправомерных действий при банкротстве, преднамеренного банкротства, фиктивного банкротства дополнительно могут пострадать имущественные интересы граждан, индивидуального предпринимателя, юридического лица и государства. Так, три части ст. 195 УК РФ содержат три самостоятельных состава преступления.

Все эти действия должны быть совершены при наличии признаков банкротства и причинить крупный ущерб. Материальным выражением объекта преступления принято называть предмет преступления. Последний, являясь элементом объекта преступного посягательства, выступает в качестве вещей материального мира или интеллектуальных ценностей, непосредственно воздействуя на которые преступник нарушает общественные отношения, охраняемые уголовным законом.

Понятие имущественных прав связано, во-первых, с вещными правами и, во-вторых, с правом, корреспондирующим имущественной обязанности (п. 1 ст. 307 ГК РФ). В качестве самостоятельного предмета преступления закон называет «сведения об имуществе, его размере, местонахождении либо иную информацию об имуществе, имущественных правах или имущественных обязанностях», т. е. любую информацию об указанных предметах, носителями которой выступают человек, документы (кроме бухгалтерских и иных учетных документов, являющихся обособленным предметом преступления в данном составе) и любые иные носители, не являющиеся документами.

Под сокрытием имущества, имущественных прав или обязанностей либо сокрытием соответствующей информации следует понимать не связанное с отчуждением имущества или его передачей в иное владение фактическое утаивание вещи, утаивание информации об имуществе, имущественных правах и обязанностях.

Сокрытие информации возможно и в форме сообщения заведомо ложных сведений, поскольку тем самым утаивается истинная информация. Передача имущества в иное владение представляет собой сопряжение с утаиванием имущества и основанную на обоюдном согласии сторон передачу имущества как в законное (титульное), так и в незаконное владение другого лица.

Под сокрытием бухгалтерских и иных учетных документов, отражающих экономическую деятельность, понимается их фактическое утаивание; под уничтожением – действия, аналогичные действиям, предусмотренные ст. 325 УК РФ; под фальсификацией — внесение отдельных изменений в подлинный документ (материальный подлог), а также изготовление документа с внесением в него заведомо ложных сведений (интеллектуальный подлог).

В форме бездействия преступление может быть совершено только при сокрытии путем умолчания информации об имуществе, имущественных правах или обязанностях человеком, являющимся носителем такой информации и обязанным ее сообщить в силу п. 2 ст. 66, п. 4 ст. 83, п. 11 ст. 94, п. 2 ст. 126 Закона о банкротстве. В ст.73 УПК РФ отсутствует указание законодателя на степень конкретизации времени и места совершения преступления, необходимого для того, чтобы считать эти признаки доказанными.

По рассматриваемой категории уголовных дел не обязательно детализировать время совершения преступления до дат и часов, поскольку преступление не совершается одномоментно, достаточно установить период, во время которого выполнялась объективная сторона, и факт того, что преступление совершено при наличии признаков банкротства, определенных ст. 3–5 Закона о банкротстве, либо в ходе применения одной из процедур банкротства.

Состав преступления материальный; преступление признается оконченным с момента причинения указанными действиями крупного ущерба, т. е. с момента уменьшения конкурсной массы должника (банкрота) на сумму, превышающую 2 250 000 рублей. Необходимым элементом объективной стороны является доказывание причинно-следственной связи между деянием и последствиями. По каждому уголовному делу необходимо доказать, что деяние совершено конкретным лицом, а также обстоятельства, характеризующие его личность, возраст, вменяемость.

Юридически значимые действия в отношении имущества, имущественных прав и имущественных обязанностей может совершить только специальный субъект — вменяемое лицо, достигшее возраста 16 лет, которое в силу имеющихся у него полномочий в состоянии совершить соответствующие действия. Им может быть, в частности, руководитель организации-должника, руководитель временной администрации кредитной организации, арбитражный управляющий, индивидуальный предприниматель.

Доказывание субъективной стороны данного состава преступления представляет определенную сложность, поскольку неправомерные действия при банкротстве должны быть совершены только с прямым умыслом, в связи с чем необходимо доказать, что, совершая те или иные действия, субъект желает уменьшения конкурсной массы и нарушения порядка проведения процедуры банкротства.

Финансовое состояние характеризуется системой показателей деятельности организации. Для наиболее полной характеристики финансового состояния несостоятельности (банкротства) должника методом коэффициентного анализа необходимо исследовать следующие показатели: коэффициент абсолютной ликвидности; коэффициент текущей ликвидности; рентабельность продаж; коэффициент обеспеченности обязательств должника всеми его активами; величина чистых активов; коэффициент автономии.

С учетом проведенного анализа финансового состояния должника, а также анализа и юридической оценки ведения финансово-хозяйственной деятельности, можно делать выводы о преднамеренности, т. е. уголовно наказуемом деянии должника, либо о его несостоятельности в гражданско-правовом поле. Для признания преднамеренного банкротства уголовно наказуемым обязательно наличие такого важного элемента объективной стороны, как причинная связь между преступными действиями и последствиями, выражающимся в материальном ущербе для кредиторов.

Этот ущерб заключается в уменьшении объема имущества, необходимого для удовлетворения долговых претензий. Для этого необходимо, во-первых, чтобы действия виновного предшествовали созданию или увеличению неплатежеспособности и, во-вторых, создание или увеличение неплатежеспособности уменьшало имущество должника для удовлетворения требований кредиторов.

Принципиальное значение для принятия процессуального решения по сообщению о преступлениях, предусмотренных ст. 195–197 УК РФ, имеют результаты финансового анализа финансово-хозяйственной деятельности субъекта предпринимательства. Согласно положениям федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)» соответствующими полномочиями наделены исключительно арбитражный, конкурсный и финансовый управляющие, которые, осуществляя соответствующее производство, обязаны выявлять признаки преднамеренного и фиктивного банкротства, обращаться в правоохранительные органы и суд для расследования подобных фактов и отмены фиктивных сделок.

Одним из аспектов практики является необходимость правовой оценки заключения арбитражного управляющего об отсутствии признаков названных преступлений и соответствующих административных правонарушений. С учетом возможной аффилированности (т. е. возможности влиять на финансово-хозяйственную деятельность компании или предпринимателя) и заинтересованности арбитражного управляющего его ответственность, установленная в ст. 20.4 федерального закона «О несостоятельности (банкротстве)», не всегда может гарантировать достоверность подготавливаемого заключения.

В свете изложенного такое заключение не может являться единственным основанием как для принятия решения об отказе в возбуждении уголовного дела, так и для предъявления обвинения. Все доводы и обстоятельства, указанные в данных заключениях, подлежат проверке. При выявлении нарушений, допущенных арбитражным управляющим, необходимо принимать предусмотренные законом меры реагирования, в том числе направлять собранную информацию в соответствующую саморегулируемую организацию, а в случаях непринятия мер — в Росреестр или органы прокуратуры.

Таким образом, результаты заключения арбитражного управляющего о наличии (отсутствии) признаков фиктивного и преднамеренного банкротства, подготовленного арбитражным управляющим в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 27.12.2004 № 855 «Об утверждении Временных правил проверки арбитражным управляющим наличия признаков фиктивного и преднамеренного банкротства», равно как и другие материалы, не являются исключительным средством доказывания и должны оцениваться следствием в совокупности со всеми имеющимися в материалах проверки доказательствами при принятии решения в порядке ст. 144–145 УПК РФ.

С субъективной стороны преднамеренное банкротство предполагает умысел и цель совершения действий в личных интересах или интересах иных лиц. Следует обратить внимание на то, что несостоятельность (банкротство) не является конечным результатом преступления, предусмотренного ст. 196 УК РФ. Банкротство само по себе не может быть уголовно наказуемым, если оно не повлекло за собой крупный ущерб.

Поэтому умыслом виновного должно охватываться не только банкротство как таковое, но и наступивший вследствие банкротства крупный ущерб. Лицо, совершающее преднамеренное банкротство, предвидит не только его наступление, но последствия в виде причинения крупного ущерба кредиторам. Преднамеренное банкротство совершается в личных интересах виновного или интересах третьих лиц.

Для установления в действиях лица признаков преступления, предусмотренного ст. 196 УК РФ, должны быть констатированы все указанные в законе признаки преднамеренного банкротства, включая преступные последствия, вину и признаки субъекта. Фактического наличия признаков банкротства или подтверждения банкротства в арбитражном суде для наличия оконченного состава не требуется. Обязательным признаком состава преступления является причинная связь между деянием виновного и наступившими последствиями.